アンティークバイヤーのみさきです。好きな言葉は「百聞は一見に如かず」
目次
UAEの魅力とは？
アラブ首長国連邦のまばゆい首長国ドバイは、世界中の大富豪を惹きつけてやみません。ドバイにはすでに約6万7,000人の億万長者がいると推定されていますが、2023年には4500人の大富豪がUAEへ移住したと言われています。
その魅力は、象徴的な高層ビル、豪華なリゾート、活気あるナイトライフにとどまりません。 インカムゲイン、キャピタルゲイン、相続に高額な税金を課す多くの国とは異なり、ドバイは一連の免税措置や優遇措置で大富豪の天国を提供しています。
このタックスヘイブンの地位は、富裕層にとって大きなメリットとなります。税率が高い国に居住するのに比べ、苦労して稼いだ富の大部分を手元に残すことができるからです。そのため、より早いペースで資産を蓄積し、新しい事業に投資し、より贅沢なライフスタイルを楽しむことができます。
ドバイの税制優遇は多面的です。この魅力的な環境の要は、個人所得税がないことです。つまり、大富豪は給与、ボーナス、その他の給与所得を全額、政府に控除されることなく保持できるのです。 さらに、ドバイはキャピタルゲイン税がゼロです。これは、株式、不動産、事業などの資産の売却益が非課税であることを意味します。このため、首長国内での投資や起業が奨励され、ダイナミックでビジネス志向の雰囲気が醸成されています。
タックスヘイブンはインカムゲインやキャピタルゲインだけにとどまりません。ドバイには相続税も遺産税もありません。このため、大富豪の富は税金の影響を受けることなく相続人に受け継がれます。 このメリットは、一族の遺産を築き、将来の世代の経済的安定を確保しようとする人々にとって特に魅力的です。
こうした主要な税金がないだけでなく、ドバイは関税が低いことも特徴です。ほとんどの場合、関税はわずか5%で、多くの免税措置があるため、輸入品の税負担はさらに軽減されます。このため、ドバイは居住者だけでなく、国際的なビジネスや投資家にとっても税制面で優遇されています。
ドバイでは一部の例外を除き、法人所得に対する課税はありません。このため、ビジネスの設立や成長にとって理想的な環境が整っています。これに加えて、ビジネスのしやすい規制や世界トップクラスのインフラが整っているため、ドバイは多国籍企業や新興企業にとって最高の選択肢となっています。
この記事では、大富豪がUAEに移住する主な理由を税制面から深堀りしていきます。
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個人所得税
ドバイおよびUAEでは、個人が得た給与、賃金、賞与、その他の給与所得に対して個人所得税は課税されず、利子、配当、有価証券や不動産の売却益、役員報酬、ロイヤルティなどその他の個人所得にも課税されないため、金額にかかわらず個人所得税がまったくかかりません。
このため、UAEは高額所得者でも収入の100%を手元に残せ、他国の40-50%の累進課税とは対照的で、個人、特に富裕層や起業家にとって世界で最も税制面で優遇された国・地域のひとつとなっており、外国の人材や投資を呼び込む大きなインセンティブとなっています。
ただし、UAEではほとんどの商品やサービスに対して5%の付加価値税（VAT）、企業に対する法人税、関税などその他の税金は課されており、UAEに居住する個人は自国の居住税規定により全世界所得に対して税金を納める必要がある点に留意が必要です。個人に対するゼロ税率制度は、UAE連邦レベルでのみ適用されており、個々の首長国の中には所得税の導入を検討しているところもありますが、まだ導入しているところはありません。
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株式や債券の売却益に課税されない
キャピタルゲイン100％保有
ドバイでは、株式や債券などの有価証券を売却して得た利益に対して、キャピタルゲイン税がかかりません。これにより、大富豪は得た利益を100％保持することができます。多くの先進国では、株式や債券の売却益に15～30％の税金がかかります。例えば、米国では短期キャピタルゲインには最高37％、長期利益には15～20％の税率が適用されます。
利益に課税されないことで、再投資した資金から生じるリターンも大きくなり、複利効果が加速します。100万ドルの株式利益を非課税で再投資した場合、税引き後の70～80万ドルを再投資するよりも将来的に多くのリターンを生み出すことが可能です。
不動産売却益は非課税
ドバイで不動産を売却する際、利益にかかわらずキャピタルゲイン課税はありません。これにより、売却益を全額保持することが可能です。唯一の費用は、4％の不動産譲渡手数料で、通常は買い手が支払います。
他国と比較してみると、イギリスでは、居住用不動産の売却益には、総所得に応じて18％または28％の税率が適用されます。カナダでは、売却益の50％が売主の限界所得税率で課税されます。フランスでは、不動産売却益には19％の一律課税と加算税が課されます。
ドバイは利益や配当金の自由な国際移動を認めており、外国人の雇用も自由です。これにより、投資環境がさらに魅力的になっています。
高頻度売買の促進
ドバイではキャピタルゲイン課税がないため、投資家は税制上の理由で投資を長期保有する必要がなくなります。これにより、投資家は自由に資産を売却し、利益を得ることができるため、より柔軟にポートフォリオを管理できます。短期と長期のキャピタルゲイン税率に差がある国では、投資家は低い税率を得るために株式を長期保有することを強いられる場合があります。ドバイではこのような制約がないため、投資家はより自由に取引を行うことができます。
このような環境は、特に短期間での利益を追求する投資戦略に適していると言えるでしょう。
ドバイにおける税金なしでの損失相殺
ドバイでは、大富豪を含む投資家が投資で損失を出しても、キャピタルゲイン課税がないため、損失と利益の相殺を心配する必要がありません。これにより、損失を再投資して早期に資金回収を目指すことが可能になります。キャピタルゲイン課税のある国では、損失を利益と相殺することで支払う税金を減らすことができます。しかし、ドバイではこのような手続きが不要です。
会計の簡素化
キャピタルゲイン税がないため、ドバイの大富豪は投資管理と会計をよりシンプルに行うことができます。これにより、原価ベース、保有期間、実現損益など、投資に関する複雑な追跡やタックスプランニングの必要がなくなり、純粋に投資のメリットに集中できるようになります。
税負担を最小限に抑えながら資産を守り、増やすことができるドバイは、世界の富裕層を惹きつける重要な要素なのです。
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相続税や遺産税のない状況のメリット
ドバイでは相続税や遺産税がないため、大富豪とその家族には複数の世代にわたって富を保全し継続する大きなメリットがあります。これにより、資産の100％を相続人に引き継ぐことが可能となり、一族の富を完全に保全することができます。他国と比較しても、この税制は資産継承において非常に有利であり、ドバイがグローバルな富裕層にとって魅力的な選択肢である理由の一つです。
相続税の国際比較
- アメリカ：2023年に1人当たり1,292万ドルを超える部分に対して40％の連邦相続税が課される。
- イギリス：32万5000ポンドを超える遺産額に対して40％の相続税を課している（一部例外あり）。
- 日本：6億円を超える遺産に対して最高55％の相続税が課される。
税金を支払うために資産を売却する必要がない
ドバイでは相続税がないため、相続人は税金を支払うために家族の資産を売却する必要がありません。これにより、不動産や事業、投資などの資産を保持し続けることが可能となり、長期的な価値の低下や感傷的な価値を持つ資産を納税のために手放す必要がなくなります。ドバイでは、相続人は税制上の強制ではなく、自分の好みや必要性に基づいて資産の維持や売却を選択できます。
ドバイにおける相続税の不在は、イスラム法の原則（アル・ミラート）に基づく相続を可能にし、イスラム教徒にとって信仰に沿った相続プロセスを実現しています。このように、ドバイの法律はイスラム法との整合性を重視し、宗教的価値観を尊重することで、多様な文化と信仰を持つ人々が共存する環境を提供しています。
ドバイにおける遺産計画の簡素化
ドバイでは相続税や遺産税がないため、大富豪を含む住民は遺産相続計画を大幅に簡素化できます。これにより、資産を課税対象から除外するための取消不能信託の設定、相続人への毎年の贈与、生命保険への加入など、相続税を最小限に抑えるための複雑な税務戦略に時間やお金を費やす必要がなくなり、資産の分配に集中できるようになります。
相続税がないことは、富裕層にとってドバイを第一の居住地として家族資産の拠点を置く 強いインセンティブとなります。また、富裕層はドバイを第一居住地とすることで、資産を集中管理し、円滑な継承を実現することができます。さらに、相続税がないことで、家族間で財産争いが起こりにくくなり、家族の団結が促進されます。
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UAEの9%の低い法人税率
UAEの法人税率は9%で、2023年6月1日から適用されることが決定しています。この税率は、年間収入が375,000ディルハム（約1,163万円）を超える企業の課税所得に対して適用されます。
この低税率は、世界平均の25.9%やG7諸国平均の28.7%、米国の21%（州税別）、中国の25%と比較しても非常に競争力があり、UAE企業が成長と投資のために利益をより多く保持するのに役立ちます。ドバイの大富豪や投資家にとって、法人税の税率はまだ低く、その他にも多くの利点があるため、新法人税が大きな抑止力になることはないでしょう。
UAE自由貿易地域の免税措置
UAEの自由貿易区にある企業は、2023年6月から始まる50年間、法人税0％の特典を享受し続けることができます。この長期にわたる免税措置は、自由貿易区に投資している企業にとって安定した環境を提供し、新たな投資家にとっても税制改正の心配なく投資を行う自信を与えます。ドバイの主要な自由貿易区には、ジェベル・アリ・フリーゾーン（JAFZA）、ドバイ国際金融センター（DIFC）、ドバイ・マルチ・コモディティ・センター（DMCC）などがあります。
UAE法人税法の免税と控除
UAEでは、新しい法人税法により、企業の実効税率を9％以下に引き下げることが可能ないくつかの免除や控除が設けられています。これには、中小企業に対する税の免除、二重課税の回避、外国税の相殺、損失の繰越控除などが含まれます。
免税と控除の概要
- 中小企業の免税：年間課税利益が37万5,000AED（約10万2,000米ドル）未満の場合、法人税が免除されます。
- 二重課税の回避：UAE企業から受け取る配当金に対する法人税が免除されます。
- 外国税の相殺：海外で得た所得に対して支払った外国税をUAEの法人税と相殺することが可能です。
- 損失の繰越控除：当期の損失と将来の課税対象利益を無期限に相殺することが認められています。
これらの免税と控除は、UAEでビジネスを行う企業にとって大きなメリットをもたらし、特に中小企業や国際的な活動を行う企業にとって有利な条件を提供します。
UAEの部門別免税制度
UAEでは、特定の戦略的セクターが新法においても法人税の免除を受けることができます。これには、天然資源の採掘企業、海運会社や航空会社などの運輸業、投資ファンドや年金基金などの公益団体が含まれます。
具体的な免税対象セクター
- 天然資源の採掘：石油、ガス、鉱物の採掘に従事する企業は、連邦法人税の代わりに首長国レベルでの課税が適用されます。
- 運輸業：海運会社、航空会社、その他の運輸業は、UAEの物流ハブとしての地位を考慮して、法人税が免除されます。
- 公益団体：投資ファンド、年金基金などの公益団体も法人税が免除されます。
これらの免税措置は、UAEの経済にとって重要なセクターを支援し、国際的なビジネス環境においてUAEの競争力を高めることを目的としています。
バランスの取れた税制設計
UAEは、2023年6月から法人税を導入し、国際的な租税規範や基準に沿った税制へと移行します。これにより、租税回避や脱税の懸念に対処し、税源浸食と利益移転（BEPS）に対抗する世界的な取り組みに全面的に参加することが可能になります。この改革は、UAEが国際的なビジネス環境において透明性と公正性を高めるための重要な一歩です。UAEの法人税制は、国際的な税制基準に合わせつつ、企業への影響を最小限に抑えるように設計されています。政府の歳入ニーズと競争力の維持のバランスを取っています。
UAEは法人税を導入しているものの、低い税率と免税措置により、企業にとって魅力的な進出先となっていることがわかります。
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5％の低い付加価値税率
UAEでは、2018年1月1日から付加価値税（VAT）が導入され、税率は5％と設定されています。この税率は世界的に見ても最低水準の一つであり、企業や消費者にとって比較的負担が少ないとされています。
例えば、欧州連合（EU）では加盟国に最低15％のVAT税率を義務付けており、インドでは5％から28％、シンガポールでは7％の税率が適用されています。UAEの5％という低い税率は、地域経済における企業や消費者の負担を軽減しつつ、政府収入の確保にも寄与しています。
UAEのVAT免税・ゼロ税率部門
UAEでは、生活必需品や主要サービスに対してVAT（付加価値税）が免税またはゼロ税率となっている部門があります。これにより、医療、教育、住宅、食品、輸出品などの分野で、消費者や事業者の負担が軽減されています。
免税・ゼロ税率の対象分野
- 医療サービス: 公立および私立の病院、診療所、医療センターが提供するサービスはVAT免除。
- 教育サービス: 学校、大学、職業訓練センターが提供する教育サービスはVAT免除。
- 住宅用不動産: 売買や賃貸はVAT免除で、住宅コストを抑えることが可能。
- 特定の食品: 基本的な食料品、ベビーフード、粉ミルクなどがゼロ税率。
- 輸出品: UAE国外への商品やサービスの輸出はゼロ税率で、競争力を維持。
これらの措置は、UAEにおける生活の質を高め、経済活動を促進するために重要な役割を果たしています。特に、必需品や主要部門へのアクセスを容易にし、国内外でのビジネスの競争力を高めることに貢献しています。
UAEにおけるVAT登録のしきい値
UAEでは、企業が年間の課税対象供給額が375,000AED（約102,000米ドル）を超える場合、VAT（付加価値税）の登録が必要とされています。この閾値を設定することで、中小企業はVATコンプライアンスに伴う事務負担から解放され、VATの記録管理、申告、監査のコストを回避できるようになっています。
VAT登録の基準とその影響
- 必須登録閾値：年間課税対象供給額が375,000AEDを超える企業はVAT登録が必須。
- 任意登録：AED187,500からAED375,000までの課税対象供給額を持つ企業は、任意でVAT登録が可能。
- 中小企業への影響：比較的高い登録基準により、多くの中小企業がVATコンプライアンスの負担から免れています。
- 政府の戦略： この閾値設定は、政府がVAT行政を歳入の大部分を占める大企業に集中させる戦略の一環です。
この閾値設定により、UAEのビジネス環境は、特に中小企業にとってより管理しやすく、財政的にもサポートされる構造となっています。大企業に対するVAT行政の集中は、効率的な税収管理にも寄与しています。
UAEにおける観光客向けVAT払い戻し制度
UAEでは、観光客がより楽しくショッピングを楽しめるよう、ユニークなVAT（付加価値税）還付制度を設けています。この制度を利用することで、観光客は実質的に免税で商品を購入することが可能になり、ドバイなどのショッピングがより魅力的になります。
VAT払い戻し制度の概要
- 払い戻し対象：参加小売店で購入した商品に対して支払ったVAT。
- 請求方法：観光客は、パスポートと購入時のレシートを提示し、商品を90日以内に輸出する必要があります。
- 払い戻し場所：出国時に空港、海港、陸路国境で請求可能。
- 制度の運営：PlanetPaymentが唯一の代理店として、陸路、海路、空路での出国時に払い戻しを容易にしています。
UAE政府にとって、VAT（付加価値税）の導入は公共サービスやインフラ整備のための新たな収入源となっています。2021年には、VAT収入が政府歳入総額の5.5％を占め、政府の石油収入への依存度を下げるとともに、経済の多様化を支援する重要な役割を果たしています。
ドバイおよびUAEの付加価値税(VAT)制度は、5%という低い税率、一部の必需品への非課税措置、観光客への還付制度などにより、企業や消費者への影響を最小限に抑えつつ、政府に安定した歳入源を提供するよう設計されています。
このため、ドバイは企業、居住者、観光客にとって魅力的な場所であり続けています。一方、個人所得税やキャピタルゲインなどが非課税であるため、5%のVATは大富豪にとって大きな負担とはならず、むしろVAT収入が世界クラスのインフラやサービスの財源となり、富裕層の魅力を維持する役割を果たしています。つまり、ドバイのVAT制度は、政府収入の確保と都市の競争力の両立を図る、うまくバランスの取れた制度と評価できます。
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一律5％の関税
ドバイでは、輸入されるほとんどの商品に対して一律5％の関税が課せられています。この関税は、商品のCIF（Cost, Insurance and Freight）価格、つまり商品代金、保険料、ドバイまでの輸送費を含む価格に基づいて計算されます。電子機器、自動車、家具、衣類など、大半の商品がこの標準税率の対象となっており、世界的に見ても最も低い税率の一つです。この低い関税率は、ドバイを貿易の拠点として非常に魅力的な国にしています。
関税の免除
ドバイでは、必需品や特定の商品に対して5％の関税が免除される制度があります。この免税措置は、基本的な食料品（米、小麦、砂糖、粉ミルクなど）、医薬品、医療機器、農産物（肥料、種子、生きた動物など）、印刷物（書籍、新聞、雑誌など）、政府機関や慈善団体、国際機関が輸入する物品に適用されます。また、フリーゾーンに輸入された商品は、本土に入るまで関税が免除されるという特例もあります。これらの免税措置は、必需品の輸入コストを削減し、主要セクターを支援するのに役立っています。
制限品目に対する高い関税
ドバイでは、公衆衛生を守るため、また消費を抑制する目的で、タバコ製品とアルコール飲料に高い関税が課されています。タバコ製品には100%、アルコール飲料には50%の関税がそれぞれ課されます。これらの製品の輸入には特別なライセンスが必要とされており、これにより消費の抑制と健康への配慮が図られています。これらの規制はドバイだけでなく、アラブ首長国連邦全体で適用されています。
関税の払い戻し
ドバイでは、特定の条件下で支払われた関税が還付されることがあります。これには、展示会や修理のために一時的に輸入された物品が再輸出される場合や、旅客が輸入した商品に関して関税が免除されることが判明した場合が含まれます。このような払い戻し制度は、一時的な輸入を促進し、関税支払いの誤りを修正するのに役立ちます。
UAEの自由貿易協定について
UAEは、世界貿易機関（WTO）のメンバーであり、GCC（湾岸協力会議）や大アラブ自由貿易地域（GAFTA）など、複数の自由貿易協定（FTA）に参加しています。これらの協定により、特定の国からの商品に対して関税を優遇またはゼロにすることが可能になっています。また、シンガポール、インド、インドネシア、イスラエルなどとの二国間FTAも結んでおり、主要パートナーとの貿易・投資の拡大を支援しています。
税関にやさしいインフラ
ドバイは、効率的な通関プロセスを支援するために設計されたインフラを持っています。これには、輸入業者やブローカー向けの24時間365日稼働する自動通関システム、広範囲にわたる税関検査施設網、洗練されたリスク管理システム、そして認定経済事業者プログラムが含まれます。これらの取り組みにより、通関にかかる時間とコストを削減することが可能になっています。
ドバイのインフラは、その成功の核心にあり、政府は2020年の予算の46%をその開発に割り当てています。これは、ドバイが世界で初めてブロックチェーンを利用する都市になることを目指していることを示しています3。このような先進的な取り組みは、ドバイを世界のビジネスハブとしてさらに強化しています。
まとめ
ドバイは標準的な関税の低さ、主要製品に対する免税措置、貿易に便利なインフラを兼ね備えているため、ほとんどの商品に5%の関税がかかるだけで企業や消費者の輸入コストは低く抑えられ、輸出入にとって魅力的なゲートウェイとなっています。一方で、制限品目に対する高い関税とFTAの利用により、ドバイ税関は社会を保護し、経済政策の目標を支援できるよう、リスクから保護しながら合法的な貿易を促進するよう全体的な関税制度が設計されています。
そのため、ドバイに貨物を輸入する企業にとっても個人にとっても、遅延や罰則を避けるために貨物を適切に申告し、適用される関税を支払うことが重要であり、知識豊富な通関業者と協力することで、効率的に手続きを進めることができます。
UAEの広範な二重租税条約（DTTs）ネットワーク
UAEは、世界最大級の二重租税条約（DTTs）ネットワークを持っており、130以上の国々と租税条約を結んでいます。これにより、アイルランド、ルクセンブルク、香港、シンガポールなどの多くの先進国を上回る広範な租税条約網を有しています。UAEはこのネットワークを継続的に拡大しており、交渉中または批准待ちの条約も増加しています。この条約網は、ヨーロッパ、アジア、アフリカ、北米、南米など、幅広い地域をカバーしています。
UAEの二重租税条約のメリット
二重課税を回避し、所得が二重に課税されることを防ぐため、外国税額控除や免税などの方法が用いられます。また、配当、利子、ロイヤリティの国境を越えた支払いに対する源泉徴収税が軽減またはゼロになることで、UAE企業の海外投資や事業展開が魅力的になります。
さらに、条約は異なる種類の所得の課税ルールを明確化し、投資家や企業に確実性と安定性を提供するほか、恒久的施設、事業利益、キャピタルゲインなどの取り扱いを定めています。加えて、租税情報の交換などにより脱税防止にも寄与し、UAEはBEPS対策の導入にも取り組んでいます。
このように、UAEの二重課税回避条約は、二重課税の回避、源泉税の軽減、課税ルールの明確化、脱税防止などの面で重要な役割を果たしています。
UAEは、137カ国との二重租税条約を締結しており、これらの条約は国際ビジネスと投資の促進に貢献しています。UAE財務省の効果的な管理と、企業や個人が適切な手続きを踏むことで、二重課税の回避と租税回避の防止が実現されています。
まとめ
UAEの広範な二重課税防止条約（DTT）ネットワークは、外国投資家や企業にとって魅力的な税制環境を構築する重要な要素となっている。DTTは、二重課税の排除、配当・利子・ロイヤリティの源泉徴収税の削減、国境を越えた取引における租税問題の確実性を提供し、さらに脱税防止にも寄与しています。
特に新興市場との戦略的パートナーとのDTTを積極的に拡大しており、国内の低税率とDTTによる有利な条項の組み合わせにより、UAEは国際的なビジネスと投資の流れの地域的なハブとしての立場を強化しています。つまり、広範なDTTネットワークは、UAEが外国企業にとって魅力的な投資・事業展開の拠点となる大きな要因の一つとなっています。
結論
結論として、ドバイの税制環境は、富の増大と保全を目指す大富豪にとって魅力的な提案となります。所得税、キャピタルゲイン税、相続税がかからず、関税も低く、法人税も優遇されているため、ドバイは世界的なタックスヘイブンとしての地位を確立し、世界中の富裕層を魅了しています。
